Необлагаемая поставка была единичной: нужно ли весь год распределять входной НДС?

Разделять поставки на налогооблагаемые и необлагаемые для целей ст. 199 Налогового кодекса Украины (далее – НК) нужно в зависимости от того, имеет по ним плательщик право на налоговый кредит или нет. Пункт 198.4 НК нам говорит, что налоговый кредит не формируется, если товары/услуги приобретаются для поставок, которые не являются объектом налогообложения и освобождаются от налогообложения (независимо от того, какими пунктами НК это установлено). Вот такие поставки и являются необлагаемыми. Подтверждение находим также в таблице 1 приложения 7 к декларации по НДС, где приведена формула расчета доли налогооблагаемых операций в общем объеме поставок.

Распределение входного НДС предусмотрено ст. 199 НК для случаев, когда приобретенные товары/услуги используются частично в облагаемых, а частично – в необлагаемых операциях (п. 199.1). И пропорциональное отнесение сумм НДС к составу налогового кредита производится только тогда, когда такие приобретения есть.

А вот с перерасчетом налогового кредита по результатам года есть определенные сложности и возможны варианты…

Коллеги, если Вам понравился наш материал, поделитесь им в своих сетях и нажмите пожалуйста кнопку Фейсбук мне нравиться ! Заранее Спасибо!