Обложение налогом на прибыль полученных нерезидентами штрафных санкций

Если нерезидент получил в Украине доходы в виде штрафных санкций за нарушение договорных отношений по внешнеэкономическому контракту, то они облагаются налогом на прибыль по ставке 15%.

При этом функции по уплате такого налога возложены на резидента или постоянное представительство нерезидента. Они осуществляют выплату дохода в пользу нерезидента. И именно они обязаны удержать налог из суммы дохода в виде штрафной санкции и перечислить в бюджет во время его выплаты.

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА АДМІНІСТРАЦІЯ УКРАЇНИ

ЛИСТ

від 22.04.2009 р. N 3664/6/22-5015

Державна податкова адміністрація України розглянула лист редакції газети «Все про бухгалтерський облік» <...> щодо оподаткування податком на доходи нерезидентів штрафних санкцій за порушення договірних відносин за зовнішньоекономічним контрактом та повідомляє наступне.

Згідно з п. 1.21 ст. 1 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств» (далі - Закон) доходом з джерелом їх походження з України є будь-які доходи, отримані нерезидентами або нерезидентами від будь-яких видів їх діяльності на території України, включаючи проценти, дивіденди, роялті та будь-які інші види пасивних доходів, сплачених резидентами України, доходи від надання резидентам або нерезидентам в оренду (користування) майна, розташованого в Україні, включаючи рухомий склад транспорту, приписаного до портів, розташованих в Україні, доходи від продажу нерухомого майна, розташованого в Україні, доходи, отримані у вигляді внесків та премій на страхування і перестрахування ризиків на території України, а також доходи страховиків-резидентів від страхування ризиків страхувальників-резидентів за межами України, інші доходи від господарської діяльності на митній території України або на територіях, що перебувають під контролем митних служб України (у зонах митного контролю, на спеціалізованих ліцензійних митних складах тощо).

Відповідно до п. 13.1 ст. 13 Закону будь-які доходи, отримані нерезидентом із джерелом їх походження з України, від провадження господарської діяльності (у тому числі на рахунки нерезидента, що ведуться в гривнях) оподатковуються у порядку і за ставками, визначеними цією статтею.

При цьому резидент або постійне представництво нерезидента, що здійснюють на користь нерезидента або уповноваженої ним особи будь-яку виплату з доходу з джерелом його походження з України, отриманого таким нерезидентом від провадження господарської діяльності (у тому числі на рахунки нерезидента, що ведуться в гривнях), крім доходів, зазначених в пунктах 13.3 - 13.6, зобов'язані утримувати податок з таких доходів, зазначених у пункті 13.1 цієї статті, за ставкою у розмірі 15 відсотків від їх суми та за їх рахунок, який сплачується до бюджету під час такої виплати, якщо інше не передбачено нормами міжнародних угод, які набрали чинності (п. 13.2 ст. 13 Закону).

Заступник Голови Н. Рубан

Еженедельник "Главбух"

Коллеги, если Вам понравился наш материал, поделитесь им в своих сетях и нажмите пожалуйста кнопку Фейсбук мне нравиться ! Заранее Спасибо!