НДС и разные виды деятельности.
Аудиторы ООО «Аудиторская фирма «Главбух» консультируют:
ЗАПРОС:
Предприятие занимается сдачей в аренду собственных нежилых помещений.
Планируется в ближайшее время проведение экспортных поставок товара, приобретённого у продавца - резидента.
В результате покупки товара для экспорта мы получим налоговый кредит по НДС, а при продаже на экспорт обязательства по НДС «0»%.
По итогам месяца мы имеем обязательства по НДС по аренде - 20% и экспорту – 0% и налоговый кредит по НДС 20% от операции покупки товара для экспорта, который фактически уменьшает наши обязательства по НДС
по аренде.
Вопросы:
1. Есть ли ограничения на включение в декларацию налогового кредита по НДС, полученного от продавца товара, который в дальнейшем
экспортируется.
2. На практике вызывают ли такие операции дополнительное внимание органов ГФС для внеплановых проверок
3. Как такие операции будут отражаться в налоговом учете НДС при электронном администрировании НДС с 01.07.2015г.
ОТВЕТ:
В соответствии с требованиями ст. 206.4 НКУ, операции по вывозу товаров в таможенном режиме экспорт облагаются НДС по ставке «0», что указано в ст. 195.1.1. НКУ.
Налоговые обязательства по НДС при экспорте товаров возникают по дате оформления ГТД, как указано в ст. 187.1. НКУ.
Согласно с требованиями ст. 198.3. НКУ, налоговый кредит отчетного периода определяется исходя из договорной цены на товары/услуги и по ставке согласно с требованиями ст. 193.1 НКУ в вязи с дальнейшим использованием таких товаров/услуг в хозяйственной деятельности покупателя.
В ст. 198.4 НКУ сказано, что если налогоплательщик приобретает товары/услуги и необоротные активы, которые предназначены в дальнейшем для использования в операциях, не являющихся объектом обложения НДС, или в операциях, которые освобождены от обложения НДС, то сумма НДС, уплаченная при приобретении таких товаров/услуг не относится в налоговый кредит такого налогоплательщика.
Как выше мы уже определили, что экспортные операции в соответствии со статьями 195.1 и 206.4 НКУ облагаются по ставке «0»%, значит, операции экспорта признаются ведением хозяйственной деятельности Вашим предприятием по ставке НДС «0»%.
В связи с вышеприведёнными требованиями, ст. 198.4 НКУ по ограничению отнесения сумм уплаченного поставщику НДС в состав налогового кредита при выполнении Вашим предприятием экспортных операций на Вас не распространяются. К отнесению в налоговый кредит подлежит весь уплаченный Вами НДС поставщику далее экспортируемого товара.
Относительно внепланового контроля органами ГФС проводимых Вами операций, следует иметь в виду требования обновленной ст. 78.1.8. НКУ, где сказано, что документальная внеплановая проверка проводится исключительно относительно законности декларирования:
заявленного к возмещению из бюджета налога на добавленную стоимость и /или отрицательного значения налога на добавленную стоимость, которое составляет более 100.000,00 грн. (Данная статья будет действовать до 01.07.2015 г.)
Электронное администрирование НДС осуществляется в соответствии с Порядком КМУ № 569 от 16.10.2014 г.
С 01.07.2015 г. электронное администрирование НДС будет производиться в соответствии с ниже приведенными изменениями, отраженными в Разделе XIX Подраздела 2 НКУ, которые в оригинале приведены ниже:
п. 34. Встановити, що 1 липня 2015 року зареєстрованим платникам податку автоматично збiльшується розмiр суми податку, на яку платник має право зареєструвати податковi накладнi/розрахунки коригування до податкових накладних в Єдиному реєстрi податкових накладних, визначену пунктом 200-1.3 статтi 200-1 цього Кодексу, на суму середньомiсячного розмiру сум податку, задекларованих платником до сплати до бюджету та погашених за останнi 12 звiтних (податкових) мiсяцiв/ 4 квартали.
Така сума збiльшення щокварталу пiдлягає автоматичному перерахунку з урахуванням показника середньомiсячного розмiру сум податку, задекларованих платником до сплати до бюджету та погашених за останнi 12 звiтних (податкових) мiсяцiв/4 квартали, станом на дату такого перерахунку. Такий перерахунок здiйснюється шляхом вiднiмання суми попереднього збiльшення та додавання суми збiльшення згiдно з поточним перерахунком.
Суми помилково та/або надмiру сплачених грошових зобов'язань з податку на додану вартiсть станом на 1 липня 2015 року автоматично збiльшують суму податку, на яку платник має право зареєструвати податковi накладнi/розрахунки коригування до податкових накладних в Єдиному реєстрi податкових накладних, визначену пунктом 200-1.3 статтi 200-1 цього Кодексу. На суму такого збiльшення:
зменшується сума, задекларована до сплати до бюджету звiтного перiоду або збiльшується сума вiд'ємного значення, задекларована в звiтному перiодi;
помилково та/або надмiру сплаченi грошовi зобов'язання з податку на додану вартiсть вважаються погашеними.
п. 35. Норми абзацу другого пункту 120-1.1 статтi 120-1 цього Кодексу не застосовуються при порушеннi термiнiв реєстрацiї в Єдиному реєстрi податкових накладних податкових накладних/розрахункiв коригування, складених в перiод з 1 лютого 2015 року до 1 липня 2015 року.
Перiод з 1 лютого 2015 року до 1 липня 2015 року є перехiдним перiодом, протягом якого реєстрацiя податкових накладних/розрахункiв коригування до податкових накладних в Єдиному реєстрi податкових накладних здiйснюється без обмеження сумою податку, обчисленою за формулою, визначеною пунктом 200-1.3 статтi 200-1 цього Кодексу.
п. 36. Платник податку може включити на пiдставi бухгалтерської довiдки до податкового кредиту виходячи з бази оподаткування, визначеної вiдповiдно до пункту 189.1 статтi 189 цього Кодексу, суми податку, сплаченi (нарахованi) у вартостi товарiв/послуг, необоротних активiв, придбаних до 1 липня 2015 року, що не були включенi до складу податкового кредиту до 1 липня 2015 року при придбаннi або виготовленнi таких товарiв/послуг, необоротних активiв, та/або з яких до 1 липня 2015 року були визначенi податковi зобов'язання вiдповiдно до пункту 198.5 статтi 198 цього Кодексу у редакцiї, що дiяла до 31 сiчня 2015 року, у разi якщо такi товари/послуги, необоротнi активи починають використовуватися пiсля 1 липня 2015 року повнiстю або частково в оподатковуваних операцiях у межах господарської дiяльностi, у тому числi переведення невиробничих необоротних активiв до складу виробничих необоротних активiв.
З метою застосування цього пункту податковий кредит визначається на дату початку фактичного використання товарiв/послуг, необоротних активiв, визначену в первинних документах, складених вiдповiдно до Закону України "Про бухгалтерський облiк та фiнансову звiтнiсть в Українi".
п. 37. Встановити, що контролюючi органи не здiйснюють документальнi позаплановi виїзнi перевiрки щодо достовiрностi сум бюджетного вiдшкодування з податку на додану вартiсть, заявлених платниками у звiтних перiодах, що настають пiсля 1 липня 2015 року.
З 1 липня 2015 року призупиняється дiя пiдпункту 78.1.8 пункту 78.1 статтi 78, абзацу четвертого пункту 82.4 статтi 82, пункту 200.11 статтi 200 цього Кодексу, а також дiя пункту 200.14 статтi 200 цього Кодексу в частинi проведення документальних позапланових виїзних перевiрок.
ООО «Аудиторская фирма «Главбух» 2015
Аудиторская проверка, бухгалтерские услуги, аутсорсинг зарплаты
Коллеги, если Вам понравился наш материал, поделитесь им в своих сетях и нажмите пожалуйста кнопку Фейсбук мне нравиться ! Заранее Спасибо!
