Пенсионный сбор с услуг сотовой связи не включается в базу обложения НДС
ГНАУ в письме рассмотрела два вопроса.
В первом из них она разъяснила, что пенсионный сбор с услуг сотовой связи не включается в базу обложения НДС начиная с 28.07.2007 г. Соглашаясь с таким выводом, не соглашаемся с датой. Дело в том, что пункт 4.1 Закона о НДС, которым введено такое освобождение от налогообложения, был изложен в новой редакции Законом Украины от 07.07.2005 г. № 2771-IV с 01.08.2005 г. Об указанной дате вступления в силу обновленного пункта 4.1 и порядка налогообложения услуг сотовой связи ГНАУ сообщала и в письме от 30.08.2005 г. № 301/1/15-2310.
Относительно второго вопроса (распределения сумм НДС при формировании налогового кредита) налоговый орган напомнил, что в случае когда изготовленные и/или приобретенные товары частично используются в налогооблагаемых операциях, а частично нет, в сумму налогового кредита включается та доля уплаченного НДС при их изготовлении или приобретении, которая соответствует доле использования таких товаров в налогооблагаемых операциях отчетного периода (пп. 7.4.3 Закона о НДС). При этом, по мнению ГНАУ, распределение указанных сумм НДС происходит в соответствии с коэффициентом, который определяется как отношение объема операций, облагаемых налогом по ставке 20 % и 0 %, в общем объеме поставки товаров в текущем отчетном периоде (без учета НДС). При определении общего объема налогооблагаемых операций отчетного периода учитываются объемы операций на таможенной территории Украины, которые облагаются налогом по ставке 20 % (кроме импорта товаров), по нулевой ставке и операции, освобожденные от налогообложения, а при определении объема поставки за отчетный период учитывается значение термина "поставка товаров (услуг)", приведенного в пунк-те 1.4 Закона о НДС. То есть операции, которые не являются объектом налогообложения, и операции, которые не относятся к операциям поставки, не принимают участия в перераспределении налогового кредита.
ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА АДМІНІСТРАЦІЯ УКРАЇНИ
ЛИСТ
від 11.09.2007 р. N 17989/7/16-1517
ДПАУ розглянула лист щодо ПДВ і повідомляє.
1. Щодо включення до бази оподаткування ПДВ збору на обов'язкове державне пенсійне страхування послуг стільникового зв'язку. <...>
Збір на обов'язкове державне пенсійне страхування відповідно до ст. 14 Закону України «Про систему оподаткування» відноситься до загальнодержавних податків і зборів (обов'язкових платежів) і тому включався до бази оподаткування ПДВ.
Роз'яснення із зазначеного питання неодноразово надавалися ДПАУ: листи від 14.02.2002 р. N 1241/5/16-1216, від 14.05.2005 р. N 5094/5/15-2316, від 15.06.2005 р. N 11866/7/23-6217, від 30.08.2005 р. N 301/1/15-2310.
Починаючи з 28.07.2007 р. збір на обов'язкове державне пенсійне страхування послуг стільникового зв'язку не включається до бази оподаткування ПДВ.
2. Щодо розподілу сум ПДВ при формуванні податкового кредиту.
Відповідно до пп. 7.4.3 п. 7.4 ст. 7 Закону про ПДВ у разі коли товари (роботи, послуги), виготовлені та/або придбані, частково використовуються в оподатковуваних операціях, а частково ні, до суми податкового кредиту включається та частка сплаченого (нарахованого) податку при їх виготовленні або придбанні, яка відповідає частці використання таких товарів (робіт, послуг) в оподатковуваних операціях звітного періоду.
Розподіл зазначених сум ПДВ відбувається відповідно до коефіцієнта, який визначається як відношення обсягу операцій, оподатковуваних за ставкою 20 % та 0 %, у загальному обсязі поставки товарів (послуг) у поточному звітному періоді (без врахування ПДВ).
Відповідно до Порядку заповнення і подання податкової декларації з ПДВ, затвердженого наказом ДПАУ від 30.05.97 р. N 166, зареєстрованого в Мін'юсті України 09.07.97 р. за N 250/2054 (у редакції наказу ДПАУ від 15.06.2005 р. N 213, зареєстрованого в Мін'юсті України 30.06.2005 р. за N 702/10982), при визначенні загального обсягу оподатковуваних операцій звітного періоду враховуються обсяги операцій на митній території України, що оподатковуються за ставкою 20 % (крім імпорту товарів), за нульовою ставкою та операції, які звільнені від оподаткування (ст. 5, 11 Закону, інші нормативно-правові акти).
При визначенні обсягу поставки за звітний (податковий) період враховується значення терміну «поставка товарів (послуг)» відповідно до вимог п. 1.4 ст. 1 Закону про ПДВ.
Заступник Голови М. Романів
Источник: «ГлавБух» № 69 (548) декабрь 2007 г.Коллеги, если Вам понравился наш материал, поделитесь им в своих сетях и нажмите пожалуйста кнопку Фейсбук мне нравиться ! Заранее Спасибо!
