Применение обычных цен и не только

Выводы налогового органа следующие:

1. В случае если операция по приобретению основных фондов подпадает под случаи применения обычных цен, установленные Законом о прибыли (например, основные фонды приобретены у неплательщика налога), расходы на приобретение таких основных фондов определяются исходя из договорных цен, но не более обычных. Перечень операций, при осуществлении которых применяются обычные цены, приведен в пункте 1 письма.

2. Расходы на транспортировку бесплатно полученных материальных ценностей не относятся к составу валовых расходов плательщика налога и не подлежат амортизации в налоговом учете. Такой вывод ГНАУ, к сожалению, не аргументировала, но в любом случае с ним трудно согласиться. По мнению редакции, такие расходы следует включать в валовые.

3. Плательщик НДС при переходе на уплату единого налога по ставке 10 % исключается из Реестра плательщиков налога на добавленную стоимость, поэтому уточняющий расчет за период, в котором он был плательщиком НДС, такой субъект хозяйствования представить не может.

4. Операции по продаже отходов черных металлов в соответствии с пунктом 11.44 Закона о НДС временно с 06.02.2008 г. до 01.01.2008 г. освобождаются от обложения НДС (перечень "освобожденных" отходов и лома черных металлов утвержден постановлением КМУ от 31.01.2007 г. № 104. — См. газету "ГлавБух" № 9/2007, стр. 5). Если предприятие приобрело металл и в результате его обработки получены отходы, то, исходя из разъяснения ГНАУ, при продаже таких отходов следует начислить НДС. Предприятие имеет право на налоговый кредит, если отходы в дальнейшем используются в налогооблагаемых операциях. Если они в последующем начинают использоваться в освобожденных от налогообложения операциях, то с целью налогообложения такие отходы считаются проданными по их обычной цене в налоговом периоде, на который приходится начало такого использования, но не ниже цены их приобретения. К сожалению, более детальных разъяснений относительно корректирования налогового кредита ГНАУ в письме не предоставила.

5. В случае предоставления юридическим лицом — налоговым агентом дохода физическому лицу — арендодателю в виде осуществления капитального ремонта арендованного автомобиля, такой доход является дополнительным благом и стоимость такого ремонта подлежит обложению налогом с доходов физлиц в составе общего налогооблагаемого дохода месяца, в котором был завершен ремонт, по ставке 15 %.