Расчет от минагрополитики — быть или не быть плательщиком фиксированного сельхозналога

Минагрополитики утвердило Расчет удельного веса дохода от реализации сельскохозяйст-венной продукции собственного производства и продуктов ее переработки в общей сумме валового дохода предприятия за предыдущий отчетный (налоговый) год (далее — Расчет).

В письме Минагрополитики привело Методические рекомендации по составлению Расчета. В то же время отменены "старые" аналогичные расчет и Методические рекомендации, утвержденные приказом Минагрополитики от 12.01.2007 г. № 6.

Напомним, что в соответствии со статьей 2 Закона Украины "О фиксированном сельско-хозяйственном налоге" от 17.12.98 г. № 320-XIV плательщиками фиксированного сельскохозяйственного налога (далее — ФСН) могут быть зарегистрированы сельскохозяйственные предприятия разных организационно-правовых форм, предусмотренных законами Украины, крестьянские и другие хозяйства, которые занимаются производством (выращиванием), переработкой и сбытом сельхозпродукции, а также рыбоводческие, рыбацкие и рыболовецкие хозяйства, которые занимаются разведением, выращиванием и выловом рыбы во внутренних водоемах (озерах, прудах и водохранилищах), у которых сумма, полученная от реализации сельхозпродукции собственного производства и продуктов ее переработки за предыдущий отчетный (налоговый) год, превышает 75 % общей суммы валового дохода.Для определения указанного процента и утвержден Расчет. Хотя он и отличается от предшественника в связи с внесением изменений в течение текущего года в нормативные документы, но с его заполнением не должно возникнуть проблем. Если после самостоятельного проведения исчислений и заполнения Расчета сумма дохода предприятий, полученная от реализации сельхозпродукции собственного производства и продуктов ее переработки за предыдущий отчетный (налоговый) год превышает 75 % от общей суммы валового дохода предприятия, то такие предприятия при наличии сельхозугодий и земель водного фонда, имеют право быть плательщиками ФСН.

Напомним, что самостоятельно исчисленный и заполненный Расчет представляется до 1 февраля текущего года лицами в налоговые органы по своему местонахождению и по месторасположению земельных участков для приобретения и подтверждения статуса плательщика ФСН. Это предусмотрено пунктом 5 Положения о порядке взимания и учета фиксированного сельскохозяйственного налога, утвержденного постановлением КМУ от 23.04.99 г. № 658.Кроме Расчета, плательщики ФСН до указанной даты также представляют: 1) общий расчет фиксированного сельскохозяйственного налога на текущий год относительно всей площади земельных участков, с которой взимается налог, — в налоговый орган по своему местонахождению; 2) отчетный расчет фиксированного сельскохозяйственного налога отдельно по каждому земельному участку — в налоговый орган по месторасположению такого земельного участка; 3) извлечение из государственного земельного кадастра о составе земель сельскохозяйственных угодий и их денежной оценке — в налоговые органы по своему местонахождению и по месторасположению земельных участков.

МІНІСТЕРСТВО АГРАРНОЇ ПОЛІТИКИ УКРАЇНИ

НАКАЗ

від 22 листопада 2007 року N 818

На виконання абзацу четвертого пункту 5 Положення про порядок справляння та обліку фіксованого сільськогосподарського податку, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 23 квітня 1999 року N 658, та з метою забезпечення єдиної методології під час визначення платників фіксованого сільськогосподарського податку наказую:

1. Затвердити Розрахунок питомої ваги доходу від реалізації сільськогосподарської продукції власного виробництва та продуктів її переробки в загальній сумі валового доходу підприємства за попередній звітний (податковий) рік (далі - Розрахунок), що додається.

2. Визнати таким, що втратив чинність, наказ Міністерства аграрної політики України від 12.01.2007 N 6 «Про затвердження Методичних рекомендацій для визначення питомої ваги доходу від реалізації продукції сільського та рибного господарства власного виробництва та продуктів її переробки в загальній сумі валового доходу підприємства за попередній звітний (податковий) рік» (зі змінами).

3. Управлінню бухгалтерського обліку, звітності та ревізійної роботи (Гаврилюк В. М.):

3.1. Довести наказ до відома Міністерства агропромислового комплексу Автономної Республіки Крим, головних управлінь агропромислового розвитку обласних і Головного управління агропромислового розвитку Севастопольської міської держадміністрації галузевих формувань та організацій, що входять до сфери управління Міністерства, та забезпечити опублікування наказу на сайті Міністерства.

3.2. Надавати роз'яснення щодо складання Розрахунку.

4. Контроль за виконанням наказу покласти на заступника Міністра Лузана Ю. Я.

Міністр Ю. Ф. Мельник

ЗАТВЕРДЖЕНО

наказом Мінагрополітики України від 22 листопада 2007 р. N 818

Форма

_____________________________________________________________________

(назва сільськогосподарського підприємства)

_____________________________________________________________________

(адреса сільськогосподарською підприємства)

РОЗРАХУНОК

питомої ваги доходу від реалізації сільськогосподарської продукції власного виробництва та продуктів її переробки в загальній сумі валового доходу підприємства за попередній звітний (податковий) рік (за 200_ рік)

* рядок 4 заповнюють тільки сільськогосподарські підприємства, які протягом звітного року утворені шляхом злиття, приєднання, перетворення, поділу або виділення.

Керівник ________________________________

Головний бухгалтер _______________________

М. П.

Начальник Управління бухгалтерського обліку, звітності та ревізійної роботи В. М. Гаврилюк

МІНІСТЕРСТВО АГРАРНОЇ ПОЛІТИКИ УКРАЇНИ

від 26.11.2007 р. N 37-27-2-7/18792

Міністерство аграрної політики розробило Методичні рекомендації щодо складання Розрахунку питомої ваги доходу від реалізації сільськогосподарської продукції власного виробництва та продуктів її переробки в загальній сумі валового доходу підприємства за попередній звітний (податковий) рік (що додаються), затвердженого наказом Мінагрополітики від 22.11.2007 р. N 818, та погодженого Державною податковою адміністрацією, і надсилає їх для використання в роботі.

Додаток: Методичні рекомендації щодо складання Розрахунку питомої ваги доходу від реалізації сільськогосподарської продукції власного виробництва та продуктів її переробки в загальній сумі валового доходу підприємства за попередній звітний (податковий) рік <...>.

Заступник Міністра Ю. Лузан

Додаток

МЕТОДИЧНІ РЕКОМЕНДАЦІЇ

щодо складання Розрахунку питомої ваги доходу від реалізації сільськогосподарської продукції власного виробництва та продуктів її переробки в загальній сумі валового доходу підприємства за попередній звітний (податковий) рік

1. Загальні положення

1.1. Ці рекомендації розроблені відповідно до Законів України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», «Про фіксований сільськогосподарський податок» та постанови Кабінету Міністрів України від 23 квітня 1999 року N 658 «Про затвердження Положення про порядок справляння та обліку фіксованого сільськогосподарського податку» (у редакції постанови Кабінету Міністрів України від 25 травня 2006 року N 725).

1.2. Рекомендація визначає порядок заповнення Розрахунку питомої ваги доходу від реалізації сільськогосподарської продукції власного виробництва та продуктів її переробки в загальній сумі валового доходу підприємства за попередній звітний (податковий) рік (далі - Розрахунок).

1.3. Розрахунок складають сільськогосподарські підприємства різних організаційно-правових форм, утворених відповідно до чинного законодавства, селянські та інші господарства, які займаються виробництвом (вирощуванням), переробкою та збутом сільськогосподарської продукції, а також рибницькі, рибальські та риболовецькі господарства, які займаються розведенням, вирощуванням та виловом риби у внутрішніх водоймах (озерах, ставках та водосховищах) за наявності сільськогосподарських угідь (ріллі, сіножатей, пасовищ, багаторічних насаджень) та/або земель водного фонду.

1.4. Встановлення розміру відсотків доходу, одержаного від реалізації продукції сільського та рибного господарства власного виробництва та продуктів її переробки, в загальній сумі валового доходу підприємства визначається за формою Розрахунку.

1.5. Якщо після проведення Розрахунку сума доходу підприємств сільського та рибного господарства, одержана від реалізації сільськогосподарської продукції власного виробництва та продуктів її переробки за попередній звітний (податковий) рік перевищує 75 відсотків від загальної суми валового доходу підприємства, то такі підприємства згідно зі статтею 2 Закону України «Про фіксований сільськогосподарський податок», за наявності сільськогосподарських угідь та земель водного фонду, є платниками фіксованого сільськогосподарського податку.

1.6. При складанні Розрахунку підприємства сільського та рибного господарства незалежно від організаційно-правових форм та форм власності керуються даними бухгалтерського обліку. Відображати операції в бухгалтерському обліку необхідно відповідно до Плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов'язань і господарських операцій підприємств і організацій, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 30 листопада 1999 року N 291 «Про затвердження Плану рахунків бухгалтерської обліку та Інструкції про його застосування» (із змінами), або якщо підприємство веде облік за спрощеною формою - відповідно до спрощеного Плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов'язань і господарських операцій суб'єктів малого підприємництва, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 19 квітня 2001 року N 186 «Про затвердження спрощеного Плану рахунків бухгалтерського обліку» (із змінами).

2. Визначення доходу від реалізації сільськогосподарської продукції власного виробництва та продуктів її переробки

2.1. У рядку 1.1 Розрахунку зазначають суму доходу, отриману від реалізації продукції рослинництва, що вирощена на угіддях, які належать сільськогосподарському товаровиробнику на праві власності або надані йому у користування.

Для цього підсумовують кредитові обороти по субрахунку 701 «Дохід від реалізації готової продукції» аналітичні рахунки продукції рослинництва (без ПДВ) та кредитові обороти по субрахунку 742 «Дохід від реалізації необоротних активів» аналітичні рахунки реалізації довгострокових біологічних активів (без ПДВ).

2.2. У рядку 1.2. Розрахунку зазначають суму доходу, отриману від реалізації продукції тваринництва, що вироблена (вирощена) на угіддях, які належать сільськогосподарському товаровиробнику на праві власності або надані йому у користування.

Для цього підсумовують кредитові обороти субрахунку 701 «Дохід від реалізації готової продукції» аналітичні рахунки продукції тваринництва (без ПДВ) та кредитові обороти по субрахунку 742 «Дохід від реалізації необоротних активів» аналітичні рахунки реалізації довгострокових біологічних активів (без ПДВ).

2.3. У рядку 2 Розрахунку зазначають суму доходу, отриману від реалізації продукції рибництва, що вирощена у внутрішніх водоймах (озерах, ставках та водосховищах), які належать товаровиробнику на праві власності або надані йому у користування.

Для цього рибницькі, рибальські та риболовецькі господарства, які займаються розведенням, вирощуванням та виловом риби у внутрішніх водоймах (озерах, ставках та водосховищах), та сільськогосподарські підприємства, які займаються розведенням, вирощуванням та виловом риби у внутрішніх водоймах (озерах, ставках та водосховищах), підсумовують кредитові обороти субрахунку 701 «Дохід від реалізації готової продукції» аналітичні рахунки продукції рибництва (без ПДВ).

2.4. У рядку 3 Розрахунку зазначають суму доходу, отриману від реалізації продукції, що вироблена із сировини власного виробництва та продуктів її переробки на власних підприємствах та на давальницьких умовах, незалежно від територіального розміщення переробного підприємства.

Для цього підсумовують кредитові обороти субрахунку 701 «Дохід від реалізації готової продукції» аналітичні рахунки реалізації продуктів переробки (крім підакцизних товарів) без ПДВ.

2.5. У рядку 4 Розрахунку сільськогосподарські підприємства, які у звітному податковому періоді були утворені шляхом злиття, приєднання, перетворення, поділу або виділення згідно з відповідними нормами Цивільного кодексу України, зазначають суму доходів, отриманих протягом останнього податкового періоду від надання супутніх послуг. Перелік супутніх послуг затверджений наказом Міністерства аграрної політики України від 29 січня 2007 року N 55 за погодженням з Міністерством фінансів України і Державною податковою адміністрацією України (надалі - Перелік супутніх послуг).

Для цього використовують суму кредитових оборотів по субрахунку 703 «Дохід від реалізації робіт і послуг (в частині послуг відповідно до Переліку супутніх послуг)» без ПДВ.

2.6. У рядку 5 Розрахунку визначають суму, отриману сільськогосподарським підприємством від реалізації сільськогосподарської продукції власного виробництва та продуктів її переробки (крім підакцизних товарів), для чого підсумовують дані рядків 1 + 2 + 3 + 4 Розрахунку.

3. Визначення загальної суми валового доходу підприємства

3.1. У рядку 6 Розрахунку зазначають загальну суму валового доходу підприємства у звітному податковому році.

Загальна сума валового доходу підприємства визначається відповідно до вимог Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 15 «Дохід», затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 29 листопада 1999 року N 290 «Про затвердження Положення (стандарту) бухгалтерського обліку».

Для визначення загальної суми валового доходу підприємства підсумовують кредитові обороти по рахунках 791 «Результат операційної діяльності», 792 «Результат фінансових операцій», 793 «Результат іншої звичайної діяльності», 794 «Результат надзвичайних подій».

3.2. У рядку 7 Розрахунку визначають суму, на яку зменшують загальну суму валового доходу підприємства, для чого підсумовують дані рядків 7.1, 7.2 та 7.3 Розрахунку.

3.3. У рядку 7.1 Розрахунку зазначають суму одержаних з державного бюджету коштів фінансової підтримки (доплати, дотації, суми ПДВ, акумульовані на спеціальних рахунках, тощо).

Для цього підсумовують кредитові обороти по рахунку 48 «Цільове фінансування та цільові надходження» (відповідні субрахунки), а підприємства, що ведуть бухгалтерський облік за спрощеною формою, підсумовують кредитові обороти по рахунку 47 «Забезпечення майбутніх витрат і платежів» (відповідні субрахунки).

3.4. У рядку 7.2 Розрахунку зазначають суму доходу, отриману від реалізації іноземної валюти, яка направлена на розвиток сільськогосподарського виробництва.

Для цього підсумовують кредитові обороти за рахунком 711 «Дохід від реалізації іноземної валюти» в частині реалізації іноземної валюти, що отримана у вигляді кредитів та спрямовується на розвиток сільськогосподарського виробництва (закупівля насіння, поголів'я худоби, сільськогосподарської техніки тощо).

3.5. У рядку 7.3 Розрахунку зазначають суму доходу від первісного визнання та від зміни вартості біологічних активів і сільськогосподарської продукції, які обліковуються за справедливою вартістю.

Для цього підсумовують кредитові обороти по субрахунках 710 «Дохід від первісного визнання та від зміни вартості активів, які обліковуються за справедливою вартістю».

3.6. У рядку 8 Розрахунку зазначають скориговану суму валового доходу підприємства, для чого визначають різницю між даними рядка 6 та рядка 7.

4. Визначення питомої ваги доходу від реалізації сільськогосподарської продукції власного виробництва та продуктів її переробки в загальній сумі валового доходу підприємства

4.1. У рядку 9 Розрахунку визначають питому вагу доходу від реалізації сільськогосподарської продукції власного виробництва і продуктів її переробки в загальній сумі валового доходу у відсотках.

Для цього обраховують відношення даних рядка 5 Розрахунку до даних рядка 8 Розрахунку, помножене на 100 відсотків.

5. Форс-мажорні обставини

5.1. Підприємства у разі виникнення форс-мажор-них обставин (стихійне лихо, дія обставин непереборної сили тощо) даний Розрахунок подають разом із документом, що підтверджує наявність форс-мажорних обставин у попередньому звітному (податковому) році, органу, уповноваженому згідно із законодавством засвідчувати обставини форс-мажору.

Факт непереборної сили підтверджується:

• висновком Торгово-промислової палати України про настання обставин непереборної сили чи стихійного лиха на території України;

• рішеннями Президента України про запровадження надзвичайної екологічної ситуації в окремих місцевостях України, затвердженими ВРУ;

• рішеннями КМУ про визнання окремих місцевостей України потерпілими від повені, посухи, пожежі та інших видів стихійного лиха.

При цьому до таких підприємств не застосовується виконання вимоги Закону України «Про фіксований сільськогосподарський податок» щодо перевищення 75 відсотків питомої ваги доходу від реалізації продукції сільського та рибного господарства власного виробництва і продуктів її переробки в загальній сумі валового доходу підприємства.

Начальник Управління бухгалтерського обліку, звітності та ревізійної роботи В. Гаврилюк

Источник: «ГлавБух» № 71 (550) декабрь 2007 г.

Коллеги, если Вам понравился наш материал, поделитесь им в своих сетях и нажмите пожалуйста кнопку Фейсбук мне нравиться ! Заранее Спасибо!