В расчет лимита кассы комиссионера включается вся сумма поступлений за реализованные товары

Согласно разъяснению НБУ наличность от покупателей за реализованные товары (принадлежащие комитенту), которая поступила в кассу предприятия, осуществляющего деятельность по договорам комиссии, должна своевременно и в полной сумме оприходоваться в кассе такого предприятия и включаться в лимит кассы, рассчитанный на основании показателя среднедневного поступления наличности в кассу предприятия.

Такой вывод банкиры обосновывают тем, что согласно пункту 5.3 Положения о ведении кассовых операций в национальной валюте в Украине лимит кассы предприятия устанавливают на основании расчета соответствующего среднедневного показателя поступлений наличности в кассу или ее выдачи из кассы.

В случае установления предприятием лимита кассы на основании показателя среднедневного поступления наличности в кассу в основу расчета включаются объемы наличной выручки, которые являются суммой фактически полученных наличных денежных средств от реализации продукции (товаров, работ, услуг) и внереализационных поступлений, к составу которых относятся поступления от операций, которые непосредственно не связаны с реализацией продукции (товаров, работ, услуг) и другого имущества, включая возвращение неиспользованных подотчетных сумм и другие поступления (п. 1.2 Положения).

Таким образом, комиссионеры в расчет лимита кассы имеют право включать не только комиссионное вознаграждение, но и всю сумму поступлений за реализованные товары.

НАЦІОНАЛЬНИЙ БАНК УКРАЇНИ

ЛИСТ

від 26.02.2007 р. N 11-113/731-1992

Газеті українського бухгалтера «Все для бухгалтера в торгівлі"

вул. Сергієнка, 18, м. Київ, 02094

Національний банк України розглянув лист редакції газети «Все для бухгалтера в торгівлі»... щодо надання роз'яснення стосовно порядку розрахунку ліміту залишку готівки в касі підприємства і повідомляє.

Відповідно до п. 1.2 Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, затвердженого постановою Правління НБУ від 15.12.2004 р. N 637 (далі - Положення), касові операції - це операції підприємств (підприємців) між собою та з фізичними особами, що пов'язані з прийманням і видачею готівки під час проведення розрахунків через касу з відображенням цих операцій у відповідних книгах обліку.

При цьому вся готівка, що надходить до кас підприємств, має своєчасно (у день одержання готівкових коштів) та в повній сумі оприбутковуватися, а суми готівки, що оприбутковуються, мають відповідати сумам, визначеним у відповідних касових (розрахункових) документах (п. 2.6 Положення).

Згідно з п. 5.3 Положення, ліміт каси підприємства встановлюють на підставі розрахунку відповідного середньоденного показника надходжень готівки до каси або її видачі з каси. У разі встановлення підприємством ліміту каси на підставі показника середньоденного надходження готівки до каси в основу розрахунку включаються обсяги готівкової виручки, що є сумою фактично одержаних готівкових коштів від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) і позареалізаційних надходжень, до складу яких відносяться надходження від операцій, що безпосередньо не пов'язані з реалізацією продукції (товарів, робіт, послуг) та іншого майна (включаючи основні засоби, нематеріальні активи, продукцію допоміжного та обслуговуючого виробництва), включаючи повернення невикористаних підзвітних сум та інші надходження (п. 1.2 Положення).

Таким чином, вважаємо, що готівка від покупців за реалізовані товари (що належать комітенту), яка надійшла до каси підприємства, що здійснює діяльність за договорами комісії, має своєчасно і в повній сумі оприбутковуватися в касі такого підприємства та включатися до ліміту каси, розрахованого на підставі показника середньоденного надходження готівки до каси підприємства.

Виконавчий директор з питань готівково-грошового обігу

О. Толстой

Источник: «ГлавБух» № 69 (548) декабрь 2007 г.

Коллеги, если Вам понравился наш материал, поделитесь им в своих сетях и нажмите пожалуйста кнопку Фейсбук мне нравиться ! Заранее Спасибо!