ЛИСТ 18.02.2010 N 1734/5/16-1616 Щодо виконання п. 2 Протоколу наради з питань виконання дохiдної частини державного бюджету у 2008 роцi, запобiгання ухиленню вiд сплати податкiв i зборiв
ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА АДМIНIСТРАЦIЯ УКРАЇНИ
ЛИСТ
18.02.2010 N 1734/5/16-1616
Мiнiстерству
фiнансiв України
Щодо виконанн п. 2 Протоколу наради з питань
виконання дохiдної частини державного бюджету у 2008 роцi,
запобiгання ухиленню вiд сплати податкiв i зборiв
Державна податкова адмiнiстрацiя України на виконання п. 2 Протоколу наради з питань виконання дохiдної частини державного бюджету у 2008 роцi, запобiгання ухиленню вiд сплати податкiв i зборiв вiд 17 вересня 2008 року, надiсланого листом Кабiнету Мiнiстрiв України вiд 24.09.2008 N 47354/0/1-08, доручень Кабiнету Мiнiстрiв України вiд 15.10.2008 N 47354/9/1-08, вiд 10.11.2008 N 47354/13/1-08, вiд 17.04.2009 N 47354/45/1-08, вiд 07.12.2009 N 26432/98/1-09 повiдомляє таке.
Внаслiдок вiдпрацювання платникiв податку на додану вартiсть, у яких виявлено розбiжностi, частка таких суб'єктiв господарювання планомiрно знижується. Так, якщо за результатами спiвставлення податкової звiтностi за березень 2008 року кiлькiсть суб'єктiв, у яких виявлено розбiжностi, становила 118,6 тис., то у сiчнi 2010 року (за звiтний перiод - грудень 2009 року) таких суб'єктiв виявлено лише 74 тисячi.
Встановленi розбiжностi насамперед пов'язанi з помилками, допущеними платниками ПДВ при заповненнi розшифровок, зокрема:
при визначеннi перiоду виникнення податкових зобов'язань;
у цифрах iндивiдуального податкового номера контрагента;
вiдсутнiсть посилання на звiтнi перiоди чи перiоди, за якi виправляються помилки;
не заповненi всi належнi графи;
вiдсутнiсть посилання на перiод виписки податкових накладних постачальниками;
у сумах здiйснених операцiй.
Iз зазначених питань ДПА України неодноразово надавала пропозицiї Мiнiстерству фiнансiв України щодо законодавчого врегулювання питань шляхом внесення вiдповiдних змiн до Закону України вiд 3 квiтня 1997 року N 168/97-ВР "Про податок на додану вартiсть".
Органами податкової служби здiйснюються контрольно-перевiрочнi заходи стосовно припинення протиправної дiяльностi пiдприємств, у яких виявлено розбiжностi податкових зобов'язань та податкового кредиту. Так, у стадiї завершення документальних виїзних перевiрок 6 декларацiй суб'єктiв господарювання, щодо яких виявлено розбiжностi в обсязi понад 4,0 млн.грн., та згiдно з Системою спiвставлення загальний обсяг заниження податкових зобов'язань складає 0,1 млн.грн., завищення податкового кредиту - 340,5 млн. гривень.
Упродовж травня 2008 - сiчня 2010 рокiв завершено документальнi виїзнi перевiрки 382 декларацiй з обсягами розбiжностей понад 4,0 млн.грн., з яких:
за 41 декларацiєю донараховано 417,0 млн.грн. податкових зобов'язань за порушеннями, пов'язаними з дослiдженням розбiжностей, а також зменшено вiд'ємне значення з ПДВ на 16 млн.грн.;
за 114 декларацiями встановлено взаємовiдносини платникiв iз "податковими ямами", у т.ч. банкрутами, нiкчемнiсть укладених правочинiв, проводяться перевiрки до вигодонабувачiв, триває збiр доказової бази;
за 227 декларацiями порушень не встановлено, розбiжностi пояснюються вiдображенням платниками податкових накладних минулих перiодiв, помилками при складаннi звiтностi.
Упродовж сiчня 2010 року за узгодженими повiдомленнями-рiшеннями органiв державної податкової служби зменшено необґрунтовано задекларованi до вiдшкодування суми податку на додану вартiсть на 484,6 млн. гривень. За виявленими фактами порушень вимог податкового законодавства, якi мають ознаки злочинiв, у т.ч. незаконно заявлених до вiдшкодування 229,8 млн.грн. податку, слiдчими податкової мiлiцiї та iнших правоохоронних органiв порушено кримiнальнi справи.
За матерiалами УПМ ДПА м. Києва прокуратурою порушена та розслiдується кримiнальна справа за ч. 2 ст. 15 та ч. 5 ст. 191 КК України ( 2341-14 ) за фактом порушення чинного законодавства службовими особами товариства з обмеженою вiдповiдальнiстю росiйсько-українського пiдприємства "Севастопольський судноремонтний завод "Лазарєвське Адмiралтейство", якi впродовж 2009 року при здiйсненнi фiнансово-господарської дiяльностi скоїли замах на вiдшкодування з бюджету у сумi 11,4 млн. гривень шляхом неправомiрного формування податкового кредиту з податку на додану вартiсть.
Слiдчим управлiнням податкової мiлiцiї ДПА України за матерiалами УПМ ДПА м. Києва порушено кримiнальну справу стосовно невстановлених осiб, якi дiяли вiд iменi ТОВ "Вiкон Трейд" та скоїли замах на привласнення чужого майна в особливо великих розмiрах шляхом спроби незаконного вiдшкодування ПДВ у листопадi 2009 року у сумi 32,4 млн. гривень.
На сьогоднi роботу органiв ДПС спрямовано на виявлення та припинення протиправної дiяльностi вигодоформуючих суб'єктiв ("податкових ям"), транзитерiв, вигодонабувачiв, якi здiйснили не обумовленi економiчними причинами (цiлями дiлового характеру) операцiї з метою отримання податкової вигоди у виглядi мiнiмiзацiї податкових зобов'язань шляхом заниження цiни продажу постачальником (виробником) або шляхом декларування незаконно сформованого податкового кредиту (отримувачем).
Слiдчими пiдроздiлами податкової мiлiцiї ОДПС України порушено 330 кримiнальних справ стосовно пiдприємств, задiяних у схемах iз використанням пiдприємств зазначеної категорiї, з яких:
165 - стосовно пiдприємств категорiї "податковi ями" (найбiльше справ даної категорiї в слiдчих пiдроздiлах податкової мiлiцiї ДПА в Донецькiй (11), Луганськiй (25), Хмельницькiй (10) областях та м. Києвi (73));
155 - стосовно пiдприємств користувачiв (найбiльше справ даної категорiї в слiдчих пiдроздiлах податкової мiлiцiї ДПА в Запорiзькiй (16), Луганськiй (41), Полтавськiй (18) областях);
10 - стосовно транзитних пiдприємств (найбiльше справ даної категорiї в слiдчих пiдроздiлах податкової мiлiцiї ДПА в Запорiзькiй (2) та Черкаськiй (3) областях).
Направлено до суду з обвинувальним висновком 216 кримiнальних справ вказаної категорiї, з яких:
109 - стосовно пiдприємств категорiї "податковi ями" (найбiльше справ даної категорiї направлено до суду в Луганськiй (16), Хмельницькiй (8) областях та м. Києвi (60));
103 - стосовно пiдприємств користувачiв - 103 справи (найбiльше справ даної категорiї направлено до суду в Запорiзькiй (13), Луганськiй (23), Полтавськiй (10) областях та м. Києвi (11));
4 - стосовно транзитних пiдприємств (по 1 справi направлено до суду в Днiпропетровськiй, Запорiзькiй, Iвано-Франкiвськiй та Черкаськiй областях).
Розглянуто судом 64 справи, з них:
24 - стосовно пiдприємств категорiї "податковi ями" (найбiльше справ розглянуто судами Луганської (9), Запорiзької (7) та Полтавської (4) областей);
40 - стосовно пiдприємств користувачiв (найбiльше справ розглянуто судами Днiпропетровської (5), Луганської (15) та Сумської (4) областей);
Скасовано 56 постанов про порушення справ, з яких:
26 - стосовно пiдприємств категорiї "податковi ями" (найбiльше скасовано постанов у Донецькiй (7), Луганськiй (7) та Черкаськiй (3) областях);
28 - стосовно пiдприємств користувачiв (найбiльше скасовано постанов у Запорiзькiй (5) та Луганськiй (12) областях);
2 - стосовно транзитних пiдприємств (постанови скасованi по кримiнальних справах, що перебували в провадженнi слiдчих податкової мiлiцiї ДПА в м. Києвi).
У провадженнi слiдчих податкової мiлiцiї перебуває 35 кримiнальних справ, з яких порушено:
17 - стосовно пiдприємств категорiї "податковi ями" (найбiльше справ даної категорiї перебуває у провадженнi слiдчих податкової мiлiцiї ДПА в Черкаськiй (2) областi, м. Києвi (8) та у вiддiлi з розслiдування особливо важливих справ СУ ПМ ДПА України (3));
16 - стосовно пiдприємств користувачiв (справи даної категорiї перебувають у провадженнi слiдчих податкової мiлiцiї ДПА в Житомирськiй (3), Луганськiй (6), Полтавськiй (5) областях та у вiддiлi з розслiдування особливо важливих справ СУ ПМ ДПА України (1));
2 - стосовно транзитних пiдприємств (цi справи перебувають в провадженнi слiдчих податкової мiлiцiї ДПА в Черкаськiй областi (2)).
Судом зупинено слiдчi дiї на перiод розгляду скарги на постанову про порушення кримiнальної справи (5 справ):
1 - стосовно пiдприємств категорiї "податковi ями" (справа перебуває у провадженнi слiдчих податкової мiлiцiї ДПА у Волинськiй областi);
4 - стосовно пiдприємств користувачiв (справи перебувають у провадженнi слiдчих податкової мiлiцiї ДПА в Iвано-Франкiвськiй (2), Луганськiй (1), Херсонськiй (1) областях).
За кримiнальними справами вказаної категорiї арештовано майна та коштiв на загальну суму 19,3 млн.грн. (найбiльше арештовано майна та коштiв слiдчими податкової мiлiцiї ДПА в Житомирськiй (94,3 млн.грн.), Запорiзькiй (11,2 млн.грн.), Луганськiй (11,5 млн.грн.), Полтавськiй (15,8 млн.грн.) та Харкiвськiй (13,8 млн.грн.) областях) та вiдшкодовано збиткiв на суму 16,1 млн.грн. (найбiльше вiдшкодовано збиткiв слiдчими податкової мiлiцiї ДПА в Житомирськiй (3,3 млн.грн.), Полтавськiй (1,8 млн.грн.), Сумськiй (1,9 млн.грн.), Хмельницькiй (4,9 млн.грн.) та Чернiвецькiй (1,6 млн.грн.) областях).
Результатом виявлення схем ухилення вiд сплати податку на додану вартiсть є визнання правочинiв нiкчемними та звернення до суду з метою стягнення з платникiв податкiв, задiяних у схемах мiнiмiзацiї, у дохiд держави одержаних за нiкчемними правочинами коштiв.
Так, юридичними пiдроздiлами органiв ДПС до адмiнiстративних судiв подано 217 позовних заяв про стягнення у дохiд держави коштiв, отриманих за договорами, що суперечать iнтересам держави i суспiльства та є нiкчемними. Найбiльша кiлькiсть позовних заяв, щодо яких вiдкрито провадження: ДПА у Київськiй - 6, ДПА у Львiвськiй - 5, ДПА у Сумськiй - 33 областях, ДПА у м. Києвi - 74. Судами вiдкрито провадження за 203 заявами.
Заступник Голови О.М.Любченко
