ЛИСТ 19.05.2010 N 9775/7/15-0917 Про особливостi справляння у 2010 роцi платежiв за користування надрами та збору за геологорозвiдувальнi роботи, виконанi за рахунок державного бюджету
ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА АДМIНIСТРАЦIЯ УКРАЇНИ
ЛИСТ
19.05.2010 N 9775/7/15-0917
Державним податковим
адмiнiстрацiям в Автономнiй
Республiцi Крим, областях,
мм. Києвi та Севастополi
Про особливостi справляння у 2010 роцi
платежiв за користування надрами та збору
за геологорозвiдувальнi роботи, виконанi
за рахунок державного бюджету
Державна податкова адмiнiстрацiя України направляє для використання у роботi Рекомендацiї щодо особливостей справляння у 2010 роцi збору за геологорозвiдувальнi роботи, виконанi за рахунок державного бюджету, платежiв за користування надрами для видобування корисних копалин та плати за користування надрами в цiлях, не пов'язаних з видобуванням корисних копалин, в умовах дiї Закону України вiд 27 квiтня 2010 року N 2154-VI "Про Державний бюджет України на 2010 рiк".
Зобов'язуємо довести зазначенi Рекомендацiї до пiдпорядкованих органiв державної податкової служби та провести роз'яснювальну роботу з платниками збору за геологорозвiдувальнi роботи, виконанi за рахунок державного бюджету, платежiв за користування надрами для видобування корисних копалин та плати за користування надрами в цiлях, не пов'язаних з видобуванням корисних копалин.
Додаток: Рекомендацiї щодо особливостей справляння у 2010 роцi збору за геологорозвiдувальнi роботи, виконанi за рахунок державного бюджету, платежiв за користування надрами для видобування корисних копалин та плати за користування надрами в цiлях, не пов'язаних з видобуванням корисних копалин.
Заступник Голови О.М.Любченко
Додаток
до листа ДПА України
19.05.2010 N 9775/7/15-0917
Рекомендацiї
щодо особливостей справляння у 2010 роцi
збору за геологорозвiдувальнi роботи, виконанi
за рахунок державного бюджету, платежiв
за користування надрами для видобування
корисних копалин та плати за користування
надрами в цiлях, не пов'язаних
з видобуванням корисних копалин
Справляння збору за геологорозвiдувальнi роботи, виконанi за рахунок державного бюджету, регламентується Порядком встановлення нормативiв збору за геологорозвiдувальнi роботи, виконанi за рахунок державного бюджету, та його справляння, затвердженим постановою Кабiнету Мiнiстрiв України вiд 29 сiчня 1999 року N 115 "Про затвердження Порядку встановлення нормативiв збору за геологорозвiдувальнi роботи, виконанi за рахунок державного бюджету, та його справляння", iз змiнами та доповненнями (далi - Порядок N 115), та Iнструкцiєю про порядок справляння збору за геологорозвiдувальнi роботи, виконанi за рахунок державного бюджету, затвердженою спiльним наказом Комiтету України з питань геологiї та використання надр i ДПА України вiд 23.06.99 N 105/309, зареєстрованим у Мiн'юстi України 16.07.99 за N 474/3767, iз змiнами та доповненнями (далi - Iнструкцiя N 105/309).
Згiдно з додатком до Порядку N 115 нормативи збору за геологорозвiдувальнi роботи, виконанi за рахунок державного бюджету, встановленi окремо для кожного виду корисних копалин чи групи близьких за призначенням корисних копалин у гривнях до одиницi видобутку чи погашення у надрах запасiв корисних копалин.
Для платникiв збору за геологорозвiдувальнi роботи порядок подання розрахункiв та сплати збору до державного бюджету у 2010 роцi не змiнився. При цьому, вiдповiдно до пункту 8 роздiлу VII "Прикiнцевi положення" Закону України вiд 27 квiтня 2010 року N 2154-VI "Про Державний бюджет України на 2010 рiк" (далi - Закон N 2154) до нормативiв збору за геологорозвiдувальнi роботи, виконанi за рахунок державного бюджету, якi затвердженi постановою Кабiнету Мiнiстрiв України вiд 29 сiчня 1999 року N 115, застосовується коефiцiєнт 3,19.
Звертаємо увагу, що вiдповiдно до пункту 1 роздiлу VII "Прикiнцевi положення" Закону N 2154 вищезазначений пункт застосовується з дня опублiкування Закону, тобто з 30 квiтня 2010 року.
Таким чином, розрахунки збору за геологорозвiдувальнi роботи, виконанi за рахунок державного бюджету, за I квартал 2010 року подаються до органiв податкової служби з коефiцiєнтом 2,27, що дiяв у 2009 роцi. За II квартал 2010 року платники подають два розрахунки зi збору, тобто починаючи з 1 квiтня по 29 квiтня ц.р. до нормативiв збору за геологорозвiдувальнi роботи, виконанi за рахунок державного бюджету, якi затвердженi постановою Кабiнету Мiнiстрiв України вiд 29 сiчня 1999 року N 115, застосовується коефiцiєнт 2,27, а з 30 квiтня по 1 липня ц.р. коефiцiєнт 3,19. Вiдповiдно при обчисленнi податкових зобов'язань зi збору за III та IV квартали ц.р. до нормативiв збору також застосовується коефiцiєнт 3,19.
Розрахунок збору за геологорозвiдувальнi роботи, виконанi за рахунок державного бюджету, (далi - Розрахунок збору) складається за формою, наведеною у додатку 2 до Iнструкцiї N 105/309. При цьому, форма Розрахунку збору не передбачає застосування коефiцiєнта 3,19 до нормативiв збору за геологорозвiдувальнi роботи, виконанi за рахунок державного бюджету. У зв'язку з цим, у рядку 4 "Норматив збору" рекомендуємо проставляти норматив збору з урахуванням коефiцiєнта 3,19. При цьому норматив повинен мiстити стiльки знакiв пiсля коми, скiльки мiстила його початкова величина, встановлена у додатку до Порядку N 115, з вiдповiдним округленням за загальновстановленими правилами.
Розрахунки збору, базовий податковий (звiтний) перiод для якого дорiвнює календарному кварталу, подаються надрокористувачами протягом 40 календарних днiв, наступних за останнiм календарним днем звiтного (податкового) кварталу, а сплата збору проводиться протягом 10 календарних днiв, наступних за останнiм днем граничного термiну подання розрахунку збору.
Збiр за геологорозвiдувальнi роботи є складовою доходiв спецiального та загального фондiв державного бюджету. Пропорцiйнiсть надходження цього збору до спецiального та загального фондiв державного бюджету щороку визначається законом про Державний бюджет України. Так, вiдповiдно до пункту 5 статтi 2 та пункту 21 статтi 6 роздiлу II Закону України вiд 27 квiтня 2010 року N 2154-VI "Про Державний бюджет України на 2010 рiк" установлено на 2010 рiк, що 25,45 вiдс. збору за геологорозвiдувальнi роботи належать до доходiв загального фонду (крiм надходжень вiд погашення заборгованостi дочiрньої компанiї "Укргазвидобування" Нацiональної акцiонерної компанiї "Нафтогаз України), а 74,55 вiдс. - до доходiв спецiального фонду Державного бюджету України.
Порядок справляння платежiв за користування надрами для видобування корисних копалин у 2009 роцi регламентується постановою Кабiнету Мiнiстрiв України вiд 26 березня 2008 року N 264 "Про заходи щодо справляння платежiв за користування надрами для видобування корисних копалин", iз змiнами i доповненнями (далi - Порядок N 264).
Пунктом 4 цього Порядку ( 264-2008 ) зазначено, що вартiсть видобутих у звiтному (податковому) перiодi корисних копалин (готової продукцiї) обчислюється платником для кожної дiлянки надр на базових умовах поставки (склад готової продукцiї гiрничодобувного пiдприємства) за бiльшою з таких її величин:
за фактичними цiнами реалiзацiї видобутих корисних копалин;
за розрахунковою вартiстю видобутих корисних копалин.
Вартiсть одиницi видобутих корисних копалин визначається:
- за фактичною цiною реалiзацiї корисних копалин - вiдповiдно до положень пунктiв 5 - 7 зазначеного Порядку;
- за розрахунковою вартiстю - вiдповiдно до положень пунктiв 8 - 13 Порядку N 264.
Податковi зобов'язання з платежiв за користування надрами для видобування корисних копалин за звiтний перiод обчислюються згiдно з пунктом 14 Порядку N 264 за формулою залежно вiд застосування базових нормативiв платежiв (абсолютних (тобто для видобутих та погашених запасiв)) та вiдносних величин (у вiдсотках до вартостi одиницi видобутих корисних копалин).
Слiд зазначити, що пунктом 7 роздiлу II Закону України вiд 3 червня 2008 року N 309-VI "Про внесення змiн до деяких законодавчих актiв України" (далi - Закон N 309) запровадженi базовi нормативи платежiв за користування надрами для видобування корисних копалин згiдно з додатком N 1 до цього Закону, що є його невiд'ємною частиною.
При цьому, статтею 9 Закону N 2154 установлено, що у 2010 роцi до базових нормативiв, визначених у додатку N 1 до Закону N 309, що належать до абсолютних величин, iз застосуванням коефiцiєнта, який дiяв у 2009 роцi, застосовується коефiцiєнт 1,143 та запроваджується базовий норматив платежiв за користування надрами для видобування глинистих порiд у розмiрi 5 вiдсоткiв до вартостi таких видобутих порiд, замiсть нормативiв у абсолютних величинах.
Це стосується таких корисних копалин, як каолiн первинний, каолiн вторинний, глина вогнетривка, глина тугоплавка, сировина керамзитова, сировина цегельно-черепична.
Водночас слiд зауважити, що такi кориснi копалини, як каолiн первинний, каолiн вторинний, глина вогнетривка, глина тугоплавка та сировина керамзитова вiдповiдно до листа Мiнiстерства фiнансiв України вiд 21.08.2008 N 31-12040-432-18/32726 вiднесено до корисних копалин мiсцевого значення i платежi за вказанi глинистi породи спрямовуються до мiсцевих бюджетiв.
Звертаємо увагу, що вiдповiдно до пункту 1 роздiлу VII "Прикiнцевi положення" Закону N 2154 стаття 9 застосовується з дня його опублiкування, тобто з 30 квiтня 2010 року.
Таким чином, розрахунки платежiв за користування надрами для видобування корисних копалин, за I квартал 2010 року подаються до органiв податкової служби iз застосуванням коефiцiєнта 1,439 до базових нормативiв, якi належать до абсолютних величин, що дiяв у 2009 роцi. За II квартал 2010 року платники подають два розрахунки з платежу, тобто починаючи з 1 квiтня по 29 квiтня ц.р. до базових нормативiв платежiв за користування надрами для видобування корисних копалин застосовується коефiцiєнт 1,439, а з 30 квiтня по 1 липня ц.р. до коефiцiєнта, який дiяв у 2009 роцi (1,439), застосовується коефiцiєнт 1,143. Вiдповiдно при обчисленнi податкових зобов'язань по платежах за користування надрами для видобування корисних копалин за III та IV квартали ц.р. до нормативiв платежу та до коефiцiєнта, що дiяв у 2009 роцi (1,439), також застосовується коефiцiєнт 1,143.
Порядок подання розрахункiв платежiв за користування надрами для видобування корисних копалин та сплати податкових зобов'язань у 2010 роцi не змiнився. Розрахунки платежiв за користування надрами, базовий податковий (звiтний) перiод для яких дорiвнює календарному кварталу, подаються надрокористувачами протягом 40 календарних днiв, наступних за останнiм календарним днем звiтного (податкового) кварталу, а їх сплата проводиться протягом 10 календарних днiв, наступних за останнiм днем граничного термiну подання розрахунку.
Щодо порядку справляння у 2010 роцi плати за користування надрами в цiлях, не пов'язаних з видобуванням корисних копалин, повiдомляємо наступне.
Справляння плати за користування надрами в цiлях, не пов'язаних з видобуванням корисних копалин, регламентується вiдповiдним Порядком, затвердженим постановою Кабiнету Мiнiстрiв України вiд 8 листопада 2000 року N 1682 "Про плату за користування надрами в цiлях, не пов'язаних з видобуванням корисних копалин", зi змiнами та доповненнями (далi - постанова N 1682), та Iнструкцiєю про порядок обчислення i справляння плати за користування надрами в цiлях, не пов'язаних з видобуванням корисних копалин, затвердженою спiльним наказом Мiнекологiї України, Мiнфiну України, ДПА України та Мiнпрацi України вiд 08.02.2001 N 37/45/73/44, зареєстрованим у Мiн'юстi України 22.02.2001 за N 160/5351, iз змiнами та доповненнями.
Звертаємо увагу, що у 2010 роцi нормативи плати за користування надрами в цiлях, не пов'язаних з видобуванням корисних копалин, затвердженi постановою N 1682, пiдлягають iндексацiї вiдповiдно до постанови Кабiнету Мiнiстрiв України вiд 6 листопада 2003 року N 1735 "Про проведення iндексацiї нормативiв плати (збору) за використання природних ресурсiв".
Згiдно з iнформацiєю, наданою Державним комiтетом статистики України, iндекс цiн виробникiв промислової продукцiї становив у: 2003 - 111,1 вiдс.; 2004 - 124,1 вiдс.; 2005 - 109,5 вiдс.; 2006 - 114,1 вiдс.; 2007 - 123,3 вiдс.; 2008 - 123,0 вiдс.; 2009 - 114,3 вiдсоткiв.
При цьому, форма розрахунку плати за користування надрами, в цiлях не пов'язаних з видобуванням корисних копалин, не передбачає застосування iндексу цiн виробникiв промислової продукцiї до рiчних нормативiв плати за користування надрами. Тому, у колонцi 4 "Рiчний норматив плати" рекомендуємо проставляти норматив плати з урахуванням iндексу цiн виробникiв промислової продукцiї. Проiндексований норматив плати з урахуванням iндексу цiн виробникiв промислової продукцiї повинен мiстити стiльки знакiв пiсля коми, скiльки мiстила його початкова величина, з вiдповiдним округленням за загальновстановленими правилами.
Наприклад, якщо вiдповiдно до постанови N 1682 норматив плати за витримування виноматерiалiв, виробництво i зберiгання винопродукцiї становить 0,14 грн. за кв.м, то у 2004 роцi вiн становив 0,16 грн. за кв.м (0,14 х 1,111 = 0,156); 2005 - 0,20 грн. за кв.м (0,16 х 1,241 = 0,199); 2006 - 0,22 грн. за кв.м (0,20 х 1,095 = 0,219); 2007 - 0,25 грн. за кв.м (0,22 х 1,141 = 0,251); 2008 - 0,31 грн. за кв.м (0,25 х 1,233 = 0,309); 2009 - 0,38 грн. за кв.м (0,31 х 1,23 = 0,382); 2010 - 0,43 грн. за кв.м (0,38 х 1,143 = 0,434).
Розрахунки плати за користування надрами в цiлях, не пов'язаних з видобуванням корисних копалин, подаються протягом 40 календарних днiв, наступних за останнiм календарним днем звiтного (податкового) кварталу, за мiсцезнаходженням дiлянки надр, що використовується, а сплата проводиться протягом 50 календарних днiв, наступних за останнiм календарним днем звiтного (податкового) кварталу, i в повному обсязi спрямовується до мiсцевих бюджетiв.
Директор Департаменту адмiнiстрування податку на прибуток
та iнших податкiв i зборiв (обов'язкових платежiв) Н.В.Хоцянiвська
