Контроль помилок минулих років «на збитковість»
Уявимо собі таку ситуацію. При складанні декларації з податку на прибуток за I квартал і півріччя 2010 року підприємство самостійно виявило та виправило помилки за 2008 рік, у тому числі й ті, які призводили до збитків. У декларації за три квартали 2010 року підприємство також збирається виправити помилки – виявлені вже в декларації за 2009 рік. Як довести, що такі помилки, серед яких є як «дохідні» (ряд. 02.2 декларації), так і «витратні» (ряд. 05.2), не привели до появи збитків станом на 01.01.10 р.?
Запитання виникло через те, що у 2010 році, починаючи зі звітності за три квартали, у складі валових витрат платника податків може бути враховано тільки 20 % суми від’ємного значення об'єкта оподаткування (тобто збитків), яке утворилося станом на 01.01.10 р. І як уважає ДПАУ (див. лист від 14.07.10 р. № 14009/7/15-0417), таке обмеження застосовується також і в разі самостійного виявлення помилок минулих років, якщо вони призводять до появи (збільшення) від’ємного значення об'єкта оподаткування в рядку 08 декларації з податку на прибуток за 2009 рік.
Але як зі «знеособленої» суми помилок у рядках 02.2 і 05.2 виділити ті, які можуть призвести до збитків на 01.01.10 р.? Якби йшлося тільки про «витратні» помилки, то виявити такі суми досить просто. А ось якщо помилки різнорідні (і «витратні», і «дохідні»), зробити це набагато складніше.
Коллеги, если Вам понравился наш материал, поделитесь им в своих сетях и нажмите пожалуйста кнопку Фейсбук мне нравиться ! Заранее Спасибо!
