Відповідальність за порушення термінів використання виданої під звіт готівки

Звіт про витрату коштів, наданих на відрядження, подається до закінчення третього банківського дня, який слідує за днем, в якому працівник завершує таке відрядження.


Термін службового відрядження визначається наказом керівника підприємства. На думку НБУ, день завершення відрядження не може перевищувати визначений наказом термін, якщо тільки його продовження не оформлялося додатково у зв'язку з виробничою необхідністю або з інших причин, передбачених законодавством (наприклад, у разі тимчасової непрацездатності).


Також НБУ вважає, що факт відсутності працівника на роботі без з'ясування поважних причин не звільняє його від відповідальності за порушення терміну подання авансового звіту. У зв'язку з цим штраф, передбачений підпунктом 9.10.3 Закону № 889 у розмірі 15 % суми зайво виплачених коштів не відшкодовується і не повертається праців-нику навіть тоді, коли він у майбутніх податкових періодах поверне зайво виплачені суми або з нього ці суми будуть стягнуті судом.


До юридичної особи, працівник якої не відзвітував за надану авансом і витрачену у відрядженні готівку, згідно зі статтею 1 Указу Президента "Про застосування штрафних санкцій за порушення норм регулювання обігу готівки" від 12.06.95 р. № 436 застосовуються фінансові санкції у вигляді штрафу у розмірі 25 % виданих під звіт сум. Проте будь-яка відповідальність настає за умови наявності вини особи. Тому юридична особа як податковий агент повинна вжити всіх можливих заходів, спрямованих на повернення платником податків одержаної під звіт готівки і своєчасне складання звіту, щоб довести відсутність своєї вини в порушенні термінів подання звіту платником податків.


НАЦИОНАЛЬНЫЙ БАНК УКРАИНЫ


ПИСЬМО


от 05.07.2007 г. N 18-210/2252-6820

Относительно применения штрафных санкций за нарушение сроков использования выданной под отчет наличности

Национальный банк Украины рассмотрел обращение <...> относительно привлечения к ответственности лиц, нарушивших кассовую дисциплину в связи с отсутствием отчета за расходование наличности, выданной работнику авансом под отчет на командировку, и сообщает следующее.


Порядок оформления служебной командировки работника, выдачи ему денежных средств под отчет и отчета об их расходовании урегулирован Законом Украины от 22 мая 2003 N 889-IV «О налоге с доходов физических лиц» (далее - Закон N 889) и Инструкцией о служебных командировках в пределах Украины и за границу, утвержденной приказом Министерства финансов Украины от 13.03.98 N 59 и зарегистрированной в Министерстве юстиции Украины 31.03.98 за N 218[/2658] (далее - Инструкция).


Согласно подпункту 9.10.2 статьи 9 Закона N 889 отчет о расходовании денежных средств, предоставленных на командировку, представляется до окончания третьего банковского дня, следующего за днем, в котором плательщик налога завершает такую командировку. По требованиям Инструкции срок служебной командировки определяется приказом руководителя предприятия. Таким образом, день завершения командировки не может превышать определенный приказом срок, если только его продление не оформлялось дополнительно в связи с производственной необходимостью или по другим причинам, предусмотренным законодательством (например, в случае временной нетрудоспособности).


Контроль за соблюдением порядка оформления командировки и выдачи наличности, своевременностью отчета о ее расходовании и целевом использовании осуществляется органами контроля в соответствии с пунктом 2.11 Положения о ведении кассовых операций в национальной валюте в Украине, утвержденного постановлением [Правления] Национального банка Украины от 15.12.2004 N 637 и зарегистрированного в Министерстве юстиции Украины 13.01.2005 за N 40/10320, который определяет, что выдача наличности под отчет или на командировку и отчет о расходовании этих средств осуществляются в соответствии с законодательством Украины. При проверке соблюдения порядка выдачи наличности под отчет и ее использования (пп. 7.36, 7.37, 7.39, 7.43 Положения) анализируются и выявляются факты несвоевременного возврата подотчетными лицами в кассу предприятий остатка неиспользованных средств, проверяется наличие оригиналов подтверждающих документов; учитывается то, что представление указанных отчетов с нарушением установленных сроков может разрешаться только в связи с временной нетрудоспособностью подотчетного лица или по другим обстоятельствам, имеющим документальное подтверждение. То есть речь идет о важных обстоятельствах, исключающих вину лица и препятствующих ему своевременно составить и представить отчет.


Таким образом, факт отсутствия на работе работника без выяснения уважительных причин не является тем обстоятельством, которое освобождает его от ответственности за нарушение срока отчета. В связи с этим штраф, предусмотренный для плательщика налога пунктом 9.10.3 Закона Украины от 22 мая 2003 N 889-IV «О налоге с доходов физических лиц» в размере 15 процентов суммы излишне выплаченных средств, не возмещается и не возвращается работнику даже тогда, когда он в будущих налоговых периодах вернет излишне выплаченные суммы или с него эти суммы будут взысканы судом.


Вопрос ответственности юридического лица, работник которого не отчитался за предоставленную авансом и израсходованную в командировке наличность, урегулирован статьей 1 Указа Президента от 12.06.95 N 436 «О применении штрафных санкций за нарушение норм регулирования обращения наличности». В соответствии с данным Указом финансовые санкции в виде штрафа в размере 25 процентов выданных под отчет сумм применяются в случае выдачи наличных средств под отчет без полного отчета относительно их целевого расходования.


Однако любая ответственность наступает при условии наличия вины лица. Таким образом, юридическое лицо как налоговый агент должно осуществить все возможные мероприятия, направленные на возврат плательщиком налогов полученных под отчет наличных средств и своевременное составление отчета, чтобы доказать отсутствие своей вины в нарушении сроков отчета плательщиком налогов.


Ряд других мероприятий, которые вправе осуществить предприятие с целью взыскания материального ущерба, причиненного предприятию работником в связи с нарушением трудовой дисциплины вследствие самовольного оставления места командировки, предусмотрены Кодексом законов о труде Украины.


Заместитель Председателя О. Савченко

Джерело інформації: «ГоловБух» № 69 (548) грудень 2007 р.

Коллеги, если Вам понравился наш материал, поделитесь им в своих сетях и нажмите пожалуйста кнопку Фейсбук мне нравиться ! Заранее Спасибо!

  • Відповідальність за порушення термінів використання виданої під звіт готівки - Аудиторская фирма «Главбух-аудит» №1
  • Відповідальність за порушення термінів використання виданої під звіт готівки - Аудиторская фирма «Главбух-аудит» №2
  • Відповідальність за порушення термінів використання виданої під звіт готівки - Аудиторская фирма «Главбух-аудит» №3
  • Відповідальність за порушення термінів використання виданої під звіт готівки - Аудиторская фирма «Главбух-аудит» №4
  • Відповідальність за порушення термінів використання виданої під звіт готівки - Аудиторская фирма «Главбух-аудит» №5
  • Відповідальність за порушення термінів використання виданої під звіт готівки - Аудиторская фирма «Главбух-аудит» №6
  • Відповідальність за порушення термінів використання виданої під звіт готівки - Аудиторская фирма «Главбух-аудит» №7
  • Відповідальність за порушення термінів використання виданої під звіт готівки - Аудиторская фирма «Главбух-аудит» №8