Застосування податкових соціальних пільг на дітей

Платники податку, які мають трьох чи більше дітей віком до 18 років, при додержанні установленого рівня заробітної плати мають право на застосування 150% податкової соціальної пільги, яка у 2009 році складає 453,75 грн. (302,50 грн. х 150%).

При цьому пільгою може користуватись один із батьків.

Якщо в родині троє дітей, то один із батьків користується підвищеним розміром податкової соціальної пільги, яка в 2009 році складає 2820 грн. (940 грн. х 3). Коли цим правом користується чоловік, то дружина право на податкову соціальну пільгу у 2009 році буде мати за умови, що розмір її місячної заробітної плати не перевищує 940 грн.

Крім того, для платника податку — одного з багатодітних батьків, який має право на підвищену соціальну пільгу з двох і більше підстав, соціальна пільга застосовується один раз з підстави, що передбачає її найбільший розмір.

Право на отримання податкової соціальної пільги втрачається у разі позбавлення платника податку батьківських прав, або якщо він відмовляється від дитини чи передає дитину на державне утримання.

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА АДМІНІСТРАЦІЯ УКРАЇНИ

ЛИСТ

від 30.03.2009 р. N 2789/6/17-0716

Державна податкова адміністрація України розглянула <...> лист <...> з питання застосування податкової соціальної пільги і в межах своєї компетенції повідомляє.

Порядок оподаткування доходів фізичних осіб регулюється Законом України від 22.05.2003 р. N 889 «Про податок з доходів фізичних осіб» (далі - Закон).

Пільгове оподаткування доходів фізичних осіб передбачено Законом шляхом надання податкової соціальної пільги (ст. 6 цього Закону), яка застосовується до доходу, нарахованого на користь платника податку протягом звітного податкового місяця як заробітна плата (визначення якої наведено у абзаці третьому п. 1.1 та п. 1.3 «д» ст. 1 Закону) виключно за одним місцем її нарахування (виплати).

Відповідно до ст. 6 Закону ця пільга встановлюється в залежності від категорій платників у розмірах 100, 150 та 200 відсотків від мінімальної заробітної плати та застосовується до нарахованого місячного доходу платника податку у вигляді заробітної плати у разі, якщо її розмір не перевищує суми місячного прожиткового мінімуму для працездатної особи, встановленої на 1 січня звітного податкового року, помноженої на 1,4 та округленої до найближчих 10 гривень. Тобто у 2009 році розмір заробітної плати, що дає право на податкову соціальну пільгу, становить 940 грн. на місяць (669 грн. х 1,4).

Так, з урахуванням розміру мінімальної заробітної плати на 1 січня 2009 року (605 грн. на місяць) та Прикінцевих положень Закону, у поточному році для всіх платників податку, чий розмір заробітної плати не перевищує вказану вище суму, податкова і соціальна пільга становить 302,50 грн. (605 грн. х 50 %) (пп. 6.1.1 п. 6.1 ст. 6).

Відповідно до пп. 6.1.2 «в» п. 6.1 ст. 6 Закону N 889 платники податку, які мають троє чи більше дітей віком до 18 років, при додержанні установленого рівня заробітної плати мають право на застосування 150 % податкової соціальної пільги, що у 2009 році складає 453,75 грн. на місяць (302,50 грн. х 150 %).

В разі перевищення місячної заробітної плати понад встановлений розмір питання надання податкової соціальної пільги не розглядається, незалежно від категорії платника податку, що її одержує.

При цьому, як виключення, граничний розмір доходу, який дає право на отримання податкової соціальної пільги одному із батьків у випадках та розмірах, передбачених підпунктами «а» - «в» пп. 6.1.2 п. 6.1 цієї статті, визначається як добуток суми, визначеної в абзаці першому цього підпункту, та відповідно до кількості дітей (пп. 6.5.1 п. 6.5 ст. 6 Закону).

Наприклад: у родині троє дітей віком до 18 років, обидва батьки працюють та отримують заробітну плату. В такому випадку граничний розмір доходу, який дозволяє скористатися підвищеним розміром податкової соціальної пільги одному із батьків, у поточному році буде складати 2820 грн. на місяць (940 грн. х 3 (троє дітей віком до 18 років) = 2820 грн.).

У наведеному прикладі таким підвищеним розміром доходу для одержання податкової соціальної пільги користується чоловік. Отже, дружина право на податкову соціальну пільгу у 2009 році буде мати за умови, що розмір її місячної заробітної плати не перевищує 940 грн.

Крім того, у кожного з таких платників податку - багатодітних батьків зберігається право на одержання 150 % податкової соціальної пільги у розрахунку на кожну дитину віком до 18 років та на додаткове одержання податкової соціальної пільги згідно з п. 6.2 і ст. 6 Закону безпосередньо на себе у розмірі, визначеному в пп. 6.1.1 п. 6.1 ст. 6 Закону. При цьому у тому місяці, коли нарахований розмір заробітної плати чоловіка буде перевищувати вказаний у прикладі рівень, податкова соціальна пільга застосовуватися не буде.

До доходів, відмінних від заробітної плати, застосування податкової соціальної пільги Законом не передбачено.

Підпунктом 6.4.1 пункту 6.4 статті 6 Закону передбачено, що платник податку, який має право на застосування податкової соціальної пільги більшої, ніж передбачена пп. 6.1.1 п. 6.1 цієї статті, зазначає про таке право у заяві про застосування пільги працедавцю та додає відповідні підтверджуючі документи (відповідно до постанови Кабінету Міністрів України від 26.12.2003 р. N 2035 «Про затвердження Порядку надання документів та їх складу при застосуванні податкової соціальної пільги") за формою, визначеною центральним податковим органом. При цьому у заяві повинно бути вказано, що чоловік (дружина) такого платника податку при одержанні податкової соціальної пільги за місцем своєї роботи не користується правом на збільшення розміру доходу кратно кількості дітей.

Податкова соціальна пільга починає застосовуватися виключно з податкового періоду (місяця), у якому працедавцем одержано таку заяву з підтвердними документами, і вона не застосовується за податкові місяці, що передують місяцю, в якому була подана заява про застосування пільги.

Також повідомляємо, що згідно із пп. 6.4.2 п. 6.4 ст. 6 Закону податкова соціальна пільга, передбачена пп. 6.1.2 «а» - «в» п. 6.1 цієї статті, надається до кінця року, в якому дитина досягає вісімнадцяти років, а у разі її смерті до досягнення такого віку - до кінця року, на який припадає така смерть. Право на отримання такої податкової соціальної пільги втрачається у разі позбавлення платника податку батьківських прав або якщо він відмовляється від дитини чи передає дитину на державне утримання, у т. ч. до будинку маляти, дитини, інтернату, дитячого будинку сімейного типу, незалежно від того, береться плата за таке утримання чи ні, а також якщо дитина стає курсантом на умовах її повного утримання починаючи з податкового місяця, на який припадає відповідна подія.

Заступник Голови С. Лекарь

Щотижневик "Головбух"

Коллеги, если Вам понравился наш материал, поделитесь им в своих сетях и нажмите пожалуйста кнопку Фейсбук мне нравиться ! Заранее Спасибо!