Податковий кредит в 2022 році

ЗАПИТ

Добрий день. Підкажіть, як правильно сформувати податковий кредит у травні 2022 р?
Підприємство за лютий-квітень 2022 р. подавало Декларацію з ПДВ, включаючи тільки
податкові зобов'язання з ПДВ. Податковий кредит за вище вказаний період не формували і не відображали по первинці. Чи можемо ми включати зареєстровані отримані ПН за
лютий-квітень 2022р в податковий кредит в місяці реєстрації ПН? А також чи можна всі
травневі ПН, зареєстровані до 15.06.2022 року включити в податковий кредит за травень 2022?

ВІДПОВІДЬ

Для відповіді розглянемо зміни внесені до ПКУ Законом № 2260 (діють з 27.05.2022 р.):
П. 69.1. Перехідних положень –
Платники податків, які мають можливість своєчасно виконувати податкові обов'язки щодо дотримання термінів сплати податків та зборів, подання звітності, у тому числі звітності, передбаченої пунктом 46.2 статті 46 цього Кодексу, реєстрації у відповідних реєстрах податкових накладних, розрахунків коригування, звільняються від відповідальності за несвоєчасне виконання таких обов'язків, граничний термін виконання яких припадає на період починаючи з 24 лютого 2022 року до дня набрання чинності Законом України "Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо особливостей податкового адміністрування податків, зборів та єдиного внеску під час дії воєнного, надзвичайного стану" за умови реєстрації такими платниками податкових накладних та розрахунків коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних до 15 липня 2022 року, подання податкової звітності до 20 липня 2022 року та сплати податків та зборів у строк не пізніше 31 липня 2022 року.
П. 69.1.1. Платники податку на додану вартість зобов'язані забезпечити у строки, встановлені підпунктом 69.1 цього пункту, реєстрацію податкових накладних та розрахунків коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних, граничний термін реєстрації яких припадає на періоди, зазначені у підпункті 69.1 цього пункту, та уточнити (привести у відповідність) податковий кредит, задекларований платниками на підставі наявних у платника первинних (розрахункових) документів, з урахуванням даних податкових накладних та/або розрахунків коригування, зареєстрованих в Єдиному реєстрі податкових накладних.
Згідно з ст. 198.6. ПКУ - Не відносяться до податкового кредиту суми податку, сплаченого (нарахованого) у зв’язку з придбанням товарів/послуг, не підтверджені зареєстрованими в Єдиному реєстрі податкових накладних податковими накладними / розрахунками коригування до таких податкових накладних чи не підтверджені митними деклараціями (тимчасовими, додатковими та іншими видами митних декларацій, за якими сплачуються суми податку до бюджету при ввезенні товарів на митну територію України), іншими документами, передбаченими пунктом 201.11 статті 201 цього Кодексу.
У разі коли на момент перевірки платника податку контролюючим органом суми податку, попередньо включені до складу податкового кредиту, залишаються не підтвердженими зазначеними у абзаці першому цього пункту документами, платник податку несе відповідальність відповідно до цього Кодексу.
Податкові накладні, отримані з Єдиного реєстру податкових накладних, є для отримувача товарів/послуг підставою для нарахування сум податку, що відносяться до податкового кредиту.
У ПКУ чітко не прописано чи вважається ПН/РК, які зареєстровані протягом строків, визначених п. 69.1 підрозд. 10 розд. XX ПКУ (до 15.07.2022), своєчасно зареєстрованими для вимог ст. 198 и ст. 192 ПКУ.
Якщо Ви приймаєте, що це своєчасна реєстрація — то тоді періоди відображення цього РК — лютий – квітень 2022 року. Тобто треба подавати уточнюючий розрахунок до лютого – квітень місяці.
Якщо вважати, що граничній строк без штрафної реєстрації (15.07.2022) не є тотожнім своєчасній реєстрації РК з п. 192 ПКУ — то тоді таке коригування маємо провести в декларації за червень.

Ми вважаємо, що строки реєстрації до 15.07.2022 р. встановлені Законом № 2260 тотожні строкам ст. 198 і ст. 192 ПКУ для РК податкового кредиту за відповідні звітні періоди після реєстрації цих ПН.
Враховуючи дію Закону № 2260 ( з 27.05.2022 р.) про законну реєстрацію ПН/РК травня до 15.07.2022 р., всі зареєстровані згідно Закону № 2260 (до 26.05.2022 р.) ПН травня місяця без будь яких РК можуть бути включені до ПК у травні.
Також 10.06.2022 Мінфін на своєму офіційному веб-сайті заявив, що платники ПДВ зобов’язані до 15 липня 2022 року зареєструвати в ЄРПН ПН/РК, складені за операціями з постачання товарів/послуг, здійсненими протягом лютого — травня 2022 року.

ТОВ «Аудиторська фірма «Главбух»
Носов В.Г.

2022

Аудиторська перевірка, бухгалтерські послуги, аутсорсинг зарплати