Допомога ЗСУ, як це виглядає в бухгалтерському та податковому обліках

Аудитори ТОВ «Аудиторська фірма «Главбух» консультують:

ЗАПИТ
Прошу надати консультацію з наступного питання.
Передаємо безоплатно для військової частини ЗСУ основний засіб. Це транспортер з дистанційним керуванням. В обліку списуємо його з балансу. Є залишкова вартість.
Від військової частини маємо офіційний лист з проханням надати допомогу, є акт прийому-передачі ОЗ, наказ по підприємству.
Я так розумію, дана операція згідно п. 32 підрозд. 2 розділу ХХ ПКУ не оподатковується ПДВ:
Не вважається негоспвикористанням;
Не вважається постачанням;
Не відображається в декларації з ПДВ.
І тому ніяких компенсуючих ПН ми не реєструємо і в декларації не показуємо дану операцію.

ВІДПОВІДЬ
Ваш підхід стосовно податкового обліку даної операції, цілком узгоджується з чинним податковим законодавством.
Розглянемо Вашу ситуацію більш детально, щоб закріпити впевненість у правильності дій.
І. Податок на додану вартість (ПДВ)
Відповідно до п. 32.1 підрозділу 2 розділу ХХ Податкового кодексу України (ПКУ),:
"Тимчасово, протягом дії правового режиму воєнного, надзвичайного стану, не вважаються використаними платником податку в неоподатковуваних податком на додану вартість операціях або операціях, що не є господарською діяльністю платника податку, товари:
- придбані в оподатковуваних податком на додану вартість операціях, знищені (втрачені) внаслідок дії обставин непереборної сили у період дії воєнного, надзвичайного стану;
- придбані в оподатковуваних податком на додану вартість операціях та передані в державну чи комунальну власність, у тому числі на користь добровольчих формувань територіальних громад, а також надані на користь інших осіб для потреб забезпечення оборони України у період дії воєнного, надзвичайного стану.
Не є постачанням товарів та послуг операції з безоплатної (без будь-якої грошової, матеріальної або інших видів компенсації) передачі/надання товарів та послуг Збройним Силам України, Національній гвардії України, Службі безпеки України, Службі зовнішньої розвідки України, Державній прикордонній службі України, Міністерству внутрішніх справ України, Державній службі України з надзвичайних ситуацій, Управлінню державної охорони України, Державній службі спеціального зв'язку та захисту інформації України, добровольчим формуванням територіальних громад, іншим утвореним відповідно до законів України військовим формуванням, їх з'єднанням, військовим частинам, підрозділам, установам або організаціям, що утримуються за рахунок коштів державного бюджету, для потреб забезпечення оборони України, захисту безпеки населення та інтересів держави, а також на користь центрального органу виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну політику у сфері цивільного захисту, сил цивільного захисту та/або закладів охорони здоров'я державної, комунальної власності, та/або структурних підрозділів з питань охорони здоров'я обласних, Київської та Севастопольської міських державних адміністрацій, крім випадків, якщо такі операції з постачання товарів та послуг оподатковуються за нульовою ставкою податку на додану вартість.
До наведених у цьому пункті операцій норми пункту 198.5 статті 198 цього Кодексу не застосовуються".
Тому можемо стверджувати що:
• Ця операція не вважається постачанням (згідно до пп. «а» п. 185.1 ПКУ — об’єкт ПДВ виникає лише у разі постачання).
• Не вважається використанням в негосподарській діяльності (яке могло б вимагати нарахування компенсуючих податкових зобов’язань за ст. 198.5).
• Компенсуючі податкові зобов’язання (ПЗ) не нараховуються.
• Податкова накладна не складається.
• У декларації з ПДВ така операція не відображається.
Облік основного засобу
Щодо бухгалтерського обліку:
• Ви списуєте основний засіб (ОЗ) з балансу за залишковою вартістю.
• Формується акт списання згідно з П(С)БО 7.
• Витрати визнаються у періоді списання (залежно від облікової політики — за дебетом рахунку 949, 977 або іншого відповідного рахунку витрат).
Первинні документи
У Вас повинні бути складені такі документи:
• Офіційний лист-звернення від військової частини (це підтвердження цільового характеру передачі).
• Акт приймання-передачі (обов’язково).
• Наказ по підприємству (внутрішній розпорядчий документ).
Цього, вважаємо, Вам буде достатньо для документального підтвердження даної операції.
Висновок:
На підставі всього вище наведеного можемо стверджувати, що дана операція по передачі ВСУ об’єкту ОЗ не є об’єктом оподаткування ПДВ, не підлягає відображенню в декларації, не потребує нарахування компенсуючих податкових зобов’язань, і податкова накладна не складається.

ІІ. Податок на прибуток підприємств
Застосовується загальний підхід, з урахуванням:
Згідно з п. 44.2 ПКУ, дані бухгалтерського обліку є основою для податкового обліку. Якщо Підприємство не є платником податку на прибуток за «податковими різницями» (тобто має дохід < 40 млн. грн.), то воно просто формує фінансовий результат за правилами бухгалтерського обліку, і податкових коригувань не проводите.
Ви є платником з необхідністю застосування податкових різниць (дохід > 40 млн грн):
Можливі податкові різниці ?:
Згідно до пп. 140.5.10 ПКУ – збільшується фінансовий результат на суму вартості безоплатно переданих товарів/послуг, крім випадків, коли передача здійснюється:
бюджетним установам;
неприбутковим організаціям, внесеним до Реєстру;
у разі гуманітарної допомоги.
У вашому випадку:
Військова частина ЗСУ — Вважаємо це бюджетна установа, отже, виняток застосовується.
Тому за пп. 140.5.10 різниця, на нашу думку, не виникає.
Висновок:
Якщо Ви застосовуєте податкові різниці — коригування не проводиться, оскільки передача здійснена на користь бюджетної установи (військової частини).

ТОВ «Аудиторська фірма «Главбух»
Носов В.Г.

2025

Аудиторська перевірка, бухгалтерські послуги, аутсорсинг зарплати

Коллеги, если Вам понравился наш материал, поделитесь им в своих сетях и нажмите пожалуйста кнопку Фейсбук мне нравиться ! Заранее Спасибо!